企业财务人员在处理所得税汇算时，业务招待费扣除限额的计算往往成为实务操作的重点难点。其中关键点在于准确界定税法规定的"销售（营业）收入"范围，这与会计确认标准存在重要差异。
《企业所得税法实施条例》明确规定：
| 项目 | 会计准则处理 | 税法规定 |
|---|---|---|
| 投资性房地产处置 | 计入其他业务收入 | 归入转让财产收入 |
| 土地使用权转让 | 资产处置损益 | 转让财产收入 |
某企业2023年度发生以下业务：
计算基数修正：5200万 + (800万-800万) = 5200万
招待费扣除限额：5200万×5‰=26万 与 85万×60%=51万 取低值
最终准予扣除：26万元
① 建立资产处置专项台账
② 汇算前进行科目交叉核对
③ 完善税会差异调整底稿
北京国税专家特别提醒：企业财务人员应当特别注意投资性房地产处置收入的税会处理差异，该类业务极易导致扣除基数虚增，继而引发超额扣除风险。
