在政策执行过程中，人员成本核算往往成为首要关注点。现行政策明确规定三类人员费用可纳入加计扣除范围：直接参与项目研发的科研人员、技术专员及辅助工作者。企业在归集时应特别注意劳务派遣人员的费用处理方式，需以实际发生且取得合法票据的支出作为核算依据。
| 人员类别 | 核算要求 | 注意事项 |
|---|---|---|
| 研发核心人员 | 需提供详细工作记录 | 避免包含行政支持人员 |
| 技术辅助人员 | 按实际参与工时核算 | 需签订专项服务协议 |
| 外聘专家 | 以劳务发票金额为准 | 需注明具体服务内容 |
针对专用研发设备的加速折旧处理，需特别注意会计处理与税务核算的差异调整。当企业选择缩短折旧年限的加速折旧方式时，可加计扣除金额以会计账簿记载的折旧金额为基准，但不得超过税法规定的上限标准。
某制造业企业购置价值1200万元的专用研发设备，会计折旧年限设定为8年，而税务处理选择按6年加速折旧。年度会计折旧额150万元与税务折旧额200万元存在差异时，加计扣除基数取会计处理金额150万元，对应加计扣除额度为75万元。
企业取得的专项研发财政补助需特别注意核算方式。若选择作为不征税收入进行税务处理，对应支出的研发费用将丧失加计扣除资格。建议企业在进行税务筹划时，应综合考量资金性质和使用效益，选择最优核算方案。
根据现行政策规定，研发费用加计扣除优惠实行"年度汇缴享受"原则。企业在季度预缴阶段不可提前享受该项优惠，需在年度企业所得税汇算清缴时统一申报。建议企业建立专项备查账簿，完整保存研发项目立项文件、费用归集凭证等资料备查。
